Latente Steuern im Jahresabschluss - Versionsgeschichte

Wiki-Redaktion am 27. Januar 2019 um 13:46 Uhr

2019-01-27T13:46:28Z

Dienstl-Arnegger am 12. Mai 2017 um 08:00 Uhr

2017-05-12T08:00:38Z

91.96.15.78: /* 4. Anhangangaben */

2017-01-07T10:15:55Z

4. Anhangangaben

91.96.15.78: /* 2. Bewertung */

2017-01-07T10:12:44Z

2. Bewertung

Dienstl-Arnegger: /* Bearbeiter */

2015-12-28T19:46:16Z

Bearbeiter

Dienstl-Arnegger: /* Bearbeiter */

2014-05-09T13:58:56Z

Bearbeiter

79.216.16.207: /* 5. Ausschüttungssperre */

2014-05-09T13:52:45Z

5. Ausschüttungssperre

79.216.16.207: /* 1. Ansatz */

2014-05-09T13:52:24Z

1. Ansatz

79.216.16.207: /* Literaturquellen */

2014-05-09T13:51:42Z

Literaturquellen

79.216.16.207: /* 6. Ertragsteuerliche Besonderheiten */

2014-05-09T13:51:21Z

6. Ertragsteuerliche Besonderheiten

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−	''Prüfsiegel gültig bis ~~07.01.~~2020''	+	''Prüfsiegel gültig bis 2020''

	== 1. Ansatz ==		== 1. Ansatz ==

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		+	''Prüfsiegel gültig bis 07.01.2020''
		+
	== 1. Ansatz ==		== 1. Ansatz ==

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 == 4. Anhangangaben ==
-Gem. § 285 Nr. 29 HGB ist im Anhang anzugeben, auf welchen Differenzen oder steuerlichen Verlustvorträgen die Latenten Steuern beruhen und mit welchen Steu-ersätzen die Bewertung erfolgt ist. Diese Angaben sind auch zu machen, sollten infolge der Wahlrechtsausübung bei einem Aktivüberhang keine Latenten Steuern in der Bilanz angesetzt werden.
+Gem. § 285 Nr. 29 HGB ist im Anhang anzugeben, auf welchen Differenzen oder steuerlichen Verlustvorträgen die Latenten Steuern beruhen und mit welchen Steuersätzen die Bewertung erfolgt ist. Diese Angaben sind auch zu machen, sollten infolge der Wahlrechtsausübung bei einem Aktivüberhang keine Latenten Steuern in der Bilanz angesetzt werden.
 Strittig ist die Erstellung einer sog. Steuerlichen Überleitungsrechnung nach DRS 18.67.
 Von den Anhangangaben sind Kleine und Mittelgroße Kapitalgesellschaften nach § 288 Abs. 1 und 2 Satz 2 HGB befreit.
 == 5. Ausschüttungssperre ==

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 '''2.1 Erstbewertung'''
-Latente Steuern sind gem. § 274 Abs. 2 Satz 1 HGB mit dem unternehmensindividuellen Steuersatz im Zeitpunkt des Abbaus der Differenzen zu bewerten. Der Steuersatz zu diesem zukünftigen Zeitpunkt wird mit dem aktuellen Steuersatz gleichgestellt, es sei denn, der Bundesrat hat zum Bilanzstichtag bereits einer Steuersatzänderung zugestimmt (DRS 18.48). Aktuell (Stand: 1. Dezember 2012) ergibt sich bei Kapitalgesellschaften ein kombinierter Ertragsteuersatz in Höhe von ca. 30 %, während bei einer Personenhandelsgesellschaft die in der Handelsbilanz auszuweisende Gewerbesteuer vom Hebesatz abhängt; bei H=400 % ergibt sich ein Gewerbesteuer-satz von 14 %.
+Latente Steuern sind gem. § 274 Abs. 2 Satz 1 HGB mit dem unternehmensindividuellen Steuersatz im Zeitpunkt des Abbaus der Differenzen zu bewerten. Der Steuersatz zu diesem zukünftigen Zeitpunkt wird mit dem aktuellen Steuersatz gleichgestellt, es sei denn, der Bundesrat hat zum Bilanzstichtag bereits einer Steuersatzänderung zugestimmt (DRS 18.48). Aktuell (Stand: 1. Dezember 2012) ergibt sich bei Kapitalgesellschaften ein kombinierter Ertragsteuersatz in Höhe von ca. 30 %, während bei einer Personenhandelsgesellschaft die in der Handelsbilanz auszuweisende Gewerbesteuer vom Hebesatz abhängt; bei H=400 % ergibt sich ein Gewerbesteuersatz von 14 %.
 Latente Steuern sind aus Vereinfachungsgründen (im Gegensatz zum Abzinsungsgebot nach § 253 Abs. 2 Satz 1 HGB) gem. § 274 Abs. 2 Satz 1 HGB nicht abzuzinsen.

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	[http://www.dhbw-vs.de/cc]		[http://www.dhbw-vs.de/cc]

−	[[Kategorie: Externes Rechnungswesen]]	+	[[Kategorie:Externes Rechnungswesen/Accounting]]

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	Studiengang Controlling und Consulting		Studiengang Controlling und Consulting
	[http://www.dhbw-vs.de/cc]		[http://www.dhbw-vs.de/cc]
		+
		+	[[Kategorie: Externes Rechnungswesen]]

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	Ohne größenabhängige Erleichterung sind hierzu Anhangangaben nach § 285 Nr. 28 HGB zu machen.		Ohne größenabhängige Erleichterung sind hierzu Anhangangaben nach § 285 Nr. 28 HGB zu machen.
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	== 6. Ertragsteuerliche Besonderheiten ==		== 6. Ertragsteuerliche Besonderheiten ==

← Nächstältere Version		Version vom 9. Mai 2014, 13:52 Uhr
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	§ 274a Nr. 5 HGB befreit Kleine Kapitalgesellschaften zwar von der Anwendung des § 274 HGB, sollte es sich jedoch um Passive Latente Steuern mit Rückstellungscharakter handeln, so sind diese gem. § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB von allen bilanzierenden Kaufleuten anzusetzen. Siehe hierzu IDW RS HFA 7, Tz. 26.		§ 274a Nr. 5 HGB befreit Kleine Kapitalgesellschaften zwar von der Anwendung des § 274 HGB, sollte es sich jedoch um Passive Latente Steuern mit Rückstellungscharakter handeln, so sind diese gem. § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB von allen bilanzierenden Kaufleuten anzusetzen. Siehe hierzu IDW RS HFA 7, Tz. 26.
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	== 2. Bewertung ==		== 2. Bewertung ==

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	Coenenberg, Adolf et al: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 22. Auflage, Stuttgart 2012, dort S. 470-503		Coenenberg, Adolf et al: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 22. Auflage, Stuttgart 2012, dort S. 470-503
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	== Bearbeiter ==		== Bearbeiter ==

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Zeile 72:		Zeile 72:

	Nach herrschender Meinung sind in der Steuerbilanz keine Latenten Steuern anzusetzen. Soweit Latente Steueraufwendungen oder -erträge das handelsrechtliche Ergebnis vermindert oder erhöht haben, sind diese Änderungen für die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage wieder zu eliminieren. Nach DRS 18.39 sind bei Personenhandelsgesellschaften etwaige Ergänzungsbilanzen, nicht aber Sonderbilanzen zu berücksichtigen.		Nach herrschender Meinung sind in der Steuerbilanz keine Latenten Steuern anzusetzen. Soweit Latente Steueraufwendungen oder -erträge das handelsrechtliche Ergebnis vermindert oder erhöht haben, sind diese Änderungen für die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage wieder zu eliminieren. Nach DRS 18.39 sind bei Personenhandelsgesellschaften etwaige Ergänzungsbilanzen, nicht aber Sonderbilanzen zu berücksichtigen.
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	== Literaturquellen ==		== Literaturquellen ==